Spis treści
Handel kryptowalutami rządzi się pewną specyfiką w podatkowych aspektach. Podatnicy, którzy zarabiają na handlu kryptowalutami, a do tego dokonują rozliczeń w wirtualnej walucie, zachować powinni szczególne zasady oraz także dokumentować wszelkie transakcje w sposób szczególny. Musimy pamiętać, że od 2019 roku rozliczenie kryptowalut odbywa się na innego rodzaju zasadach, a niżeli we wcześniejszych latach.
Rozliczenie podatkowe PIT – obrotu wirtualną walutą za 2019 rok – źródło przychodów
PIT- 36 do pobrania:
https://legislacja.rcl.gov.pl/docs//530/12325650/12631652/12631653/dokument420782.pdf
Podatnik jest zobowiązany na rozliczenie w deklaracji rocznej podatkowej przychody jak i także koszty poniesione z samego tytuły transakcji kryptowalutami. Kategorie te są rozliczane na PIT-38 w źródle pieniężne kapitały.
Musimy mieć na uwadze, że przychodów oraz kosztów się nie łączy. Nie rozlicza się także łącznie z kwotami pozostałymi w ramach grupy pieniężnych kapitałów.
- przychód może być wyłącznie sumowany z przychodami pozostałymi z kryptoalut
- koszt poniesiony na nabycie kryptowaluty sumowany może być wyłącznie z kosztami pozostałymi kryptowalut
- różnica przychodu i kosztu rozliczna może być wyłącznie w ramach kryptowalut
- nadwyżki kosztów ponad wartość wszelkich przychodów w rocznym ujęciu nie wolno łączyć z identyczną nadwyżką, która występuje w kapitałach pieniężnych pozostałych.
Zdarza się bardzo często, że podatnicy także rozliczają w gospodarczej działalności transakcje korzystając z kryptowaluty.
Wysokość podatku PIT z samej wyprzedaży kryptowalut
Podatek od kryptowalut wynosi 19% podstawy, a więc 19% przychodu po odjęciu kosztów uzyskania. Nie można kwoty podstawy obniżać o wartość odliczeń podatkowych oraz ulg. Od kryptowalut podatku nie musimy płacić w trakcie roku, a szczególnie bezpośrednio w związku z samą sprzedażą. Kryptowaluty się rozlicza dopiero pod koniec roku oraz płaci się wyłącznie podatek roczny od całości wszystkich rozliczeń.
Poznaj więcej informacji o przykładowych projektach:
Podatkowa „strata” w kryptowalutach
Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami ze zbycia odpłatnego wirtualnej waluty, które uzyskane zostały w podatkowym roku powiększa same koszty uzyskania przychodów z odpłatnego tytułu zbycia wirtualnej waluty, które poniesione w kolejnym podatkowym roku.
Oznacza to nic innego jak to nie możemy mówić o żadnej stracie podatkowej, którą rozliczać można do pięciu kalendarzowych lat, ale o nadwyżce, którą się rozliczna w następnym roku. Pojęcie „w następnym roku” nie jest w żadnym wypadku jednoznaczne i uważać należy na kwestie następujące:
- rok następny jest rokiem pojedynczym, co by sugerowało, że nadwyżkę rozliczyć należy w kosztach tylko w jednym roku. Nie wolno jej podzielić, jeżeli w roku kolejnym wystąpi koszt oraz przychód,
- ustawodawca posłużył się kilkukrotnie w ustawie o PIT oznaczeniem – rok następujący bezpośrednio,
- uznając, że samą nadwyżkę rozliczyć można wyłącznie w roku i nie musi to być bezpośrednio następujący rok po roku,
- dopuszczalne jest łączenie z kilku lat nadwyżki.
Ustalenie wysokości przychodu oraz daty uzyskania przychodu z kryptowaluty
Za przychody z kapitałowych zysków uważamy przychody z wymiany wirtualnej waluty na płatniczy środek, usługę, towar czy majątkowe prawo lub inne, a niżeli waluta wirtualna i z regulowania innego rodzaju zobowiązań wirtualną walutą. Ustalić należy zatem przychodu pochodzące z tytułu:
- zamiany na inną wartość otrzymywanego w zamian towaru czy też wartość usługi lub innego majątkowego prawa w przypadku barterowych umów z rozliczeniem kryptowalutą – strony ustalają samą wartość świadczenia,
- sprzedaży waluty na giełdzie – wartość samego przychodu to wartość w zamian otrzymywanych za kryptowaluty środków pieniężnych po ich przeliczeniu na złotówki po średnim kursie NBP z dnia roboczego, który poprzedza datę uzyskania naszego przychodu.
Data uznania środków na bankowym rachunku podatnika na giełdzie wymiany kryptowaluty jest jednocześnie datą rozpoznawania przychodu. Musimy mieć na uwadze, że przychodu nie należy w żadnym wypadku rozpoznawać, dopiero w dacie wyprowadzenia środków z wirtualnego rachunku na bankowy rachunek podatnika.
Ustalenie wysokości kosztu oraz daty poniesienia kosztu bezpośrednio w PIT z kryptowalut
Jeśli chodzi o przychód ze sprzedaży krypto waluty, to obniżają go:
- koszty nabycia samej kryptowaluty (wyłącznie bezpośrednie). Chodzi na przykład o koszt nabycia czy też prowizję. W przypadku pierwotnych nabyć za bezpośredni koszt powinno się uznawać koszt nabycia urządzeń służących do produkcji, koszt prądu). Na pewno kosztem bezpośrednim nie będą same odsetki od prowizji na kredyt na samo zbycie, koszt sprzętu służącego do kopania czy też obsługi, zakup programów do obsługi czy też zakup abonamentów bezpośrednio na giełdzie walut.
- same koszty zbycia kryptowaluty. W tym wypadku musimy wiedzieć, że związek nie musi być koniecznie bezpośredni. Zatem same ogłoszenia sprzedaży, redakcja umowy prowizji od sprzedaży.
Ze wszystkim tym powinniśmy się doskonale zapoznać. Są to ważne przepisy, a rozliczenie PIT 2019 nas nie ominie.
